Nya 3:12-regler 2026 – så påverkas utdelning och skatt för fåmansbolag
3 minuters läsning
Inledning
För dig som driver ett fåmansföretag är 3:12-reglerna avgörande för hur mycket du kan ta ut i utdelning till låg beskattning.
Regeringen har nu lagt fram ett förslag till nya regler som väntas träda i kraft 1 januari 2026. Syftet är att förenkla systemet – men samtidigt ändras flera av beräkningsgrunderna.
I den här artikeln går vi igenom:
- hur nuvarande regler fungerar,
- vad som ändras i det nya förslaget, och
- vad du som enmansföretagare kan göra redan under 2025.
💡 Testa direkt: längst ner hittar du vår utdelningskalkylator för 2026 – där du kan räkna ut ditt utrymme enligt de nya reglerna.
Kort om dagens 3:12-regler
Nuvarande system har två beräkningsmodeller:
- Förenklingsregeln
Ger ett schablonbelopp på 2,75 inkomstbasbelopp (IBB), oavsett lön i bolaget.
- Huvudregeln
Bygger på bolagets löneunderlag. Ägaren kan räkna en del av bolagets löner – men bara om man själv tagit ut en viss minimilön och äger minst 4 % av aktierna.
För många småföretagare har det här varit svårt att tillämpa, särskilt för de som tar låg lön men ändå vill planera utdelning på ett smart sätt.
Så föreslås de nya 3:12-reglerna 2026 se ut
En gemensam beräkningsmodell
De två tidigare alternativen (förenklings- och huvudregel) ersätts av en gemensam modell. Alla delägare i kvalificerade fåmansbolag beräknar utdelningsutrymmet på samma sätt.
Höjt grundbelopp: 4 IBB
Det nya grundbeloppet blir 4 inkomstbasbelopp (IBB), vilket motsvarar 322 400 kr för 2026 (4 × 80 600 kr). Om du äger andelar i flera företag fördelas grundbeloppet proportionellt efter ägarandel i respektive bolag.
Slopade krav på ägarandel och lön
Tidigare krävdes både en viss ägarandel och ett eget löneuttag för att kunna använda löneunderlaget.
De kraven tas bort – vilket öppnar för fler företagare att räkna på lönebaserat utrymme.
Nytt löneavdrag: 8 IBB
Ett nytt löneavdrag på 8 IBB (644 800 kr för 2026) införs innan löneutrymmet beräknas. Det innebär att bolaget måste ha relativt höga totala löner för att något lönebaserat utrymme ska uppstå.
Löneutrymme för alla delägare
Alla delägare kan nu få lönebaserat utdelningsutrymme – något som tidigare inte alltid varit möjligt. Det gör fördelningen mer rättvis när flera personer äger samma bolag.
Maxgränsen (takregeln) kvarstår
Det lönebaserade utrymmet får fortfarande inte överstiga 50 × den egna lönen. Tar du ingen lön utgår inget lönebaserat utrymme (0 × 50 = 0). Din egen lön måste alltså uppgå till minst 1/50-del av det lönebaserade utrymmet för att du ska kunna nyttja hela utrymmet.
Ändrat räntebaserat utdelningsutrymme
Det räntebaserade utrymmet ska framöver beräknas till statslåneräntan + 9 procentenheter, men bara på den del av aktiernas omkostnadsbelopp som överstiger 100 000 kr.
Sparat utdelningsutrymme
Ränta på sparat utrymme tas bort. I stället höjs grundbeloppet, vilket förenklar systemet men kan påverka långsiktig planering.
Kortare karenstid för trädabolag
Om du lägger bolaget vilande (ett så kallat trädabolag) efter t.ex. en försäljning, behöver du bara vänta fyra år (i stället för fem) innan vinster kan tas ut med låg skatt.
Vad innebär detta för dig som enmansföretagare?
- Får större grundbelopp
och därmed större möjlighet till lågbeskattad utdelning.
(Tänk på att beloppet delas mellan flera bolag om du äger andelar i fler än ett.) - Kan använda löneunderlaget
även om du tidigare haft låg lön eller liten ägarandel.
(Se bara till att din egen lön når nivån enligt takregeln.)
- Behöver planera löneuttag och utdelning noggrant inför övergången.
Tips inför årsskiftet
- Samla ägande i ett holdingbolag
Har du flera bolag? Ett gemensamt holdingbolag kan hjälpa dig nyttja hela grundbeloppet.
- Se över ägarstruktur med kompanjoner
I bolag med flera delägare – räkna på om det är mer fördelaktigt att äga direkt eller via egna holdingbolag.
- Säkerställ koncerntillhörighet
Genom att skapa dubbel koncerntillhörighet (ett dotterbolag till två moderbolag) kan hela löneunderlaget nyttjas. Strukturen måste vara på plats under 2025.
- Planera intern aktieöverlåtelse i tid
Ska du genomföra en intern överlåtelse sent på året? Ett andelsbyte kan vara ett sätt att behålla löneunderlaget.
Sammanfattning
- Grundbeloppet höjs till 4 IBB.
- Krav på ägarandel och lön tas bort.
- Alla delägare kan använda löneunderlaget.
- Ett löneavdrag på 8 IBB införs och takregeln kvarstår.
Räkna själv – hur påverkas ditt utdelningsutrymme?
Inlägget publicerat 2025-11-25
